Бухгалтерский финансовый учет (Кушнир И.В.)

Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 40"Финансовые инвестиции", в который входят счета"Акции","Облигации","Прочие финансовые инвестиции". Счета подраздела 40"Финансовые инвестиции" активные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту - операции по уменьшению финансовых инвестиций. Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции предприятиям-продавцам ценных бумаг, другим предприятиям, участником которых является предприятие, предприятиям-заемщикам с выделением инвестиций в объекты на территории страны и за рубежом. На счете"Акции" учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретение акций других предприятий, банков и т. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной суммы в капитал акционерного общества, дающая право ее владельцу на получение части дохода в виде дивидендов. На счете"Облигации" учитываются наличие и движение финансовых инвестиций в процентные облигации государственных и местных займов и другие аналогичные ценные бумаги по покупной стоимости. Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство, возместить ее владельцу номинальную стоимость, с уплатой фиксированного процента. Различают следующие виды облигаций:

Людмила Попова: Бухгалтерский учет финансовых вложений

Документальное оформление финансовых вложений Нередко организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги в том числе акции других предприятий. Для принятия к учету финансовых вложений необходимо одновременное выполнение условий, указанных в п. Следует отметить, что в вопросе правильного документального оформления финансовых вложений в виде ценных бумаг нужно руководствоваться Федеральным законом от Право собственности на ценные бумаги в соответствии со ст.

под обесценение финансовых вложений; совершенствование учета финансовых вложений на основе документального оформления изменений их.

По сроку, на которые делают финансовые вложения: Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложения, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключение НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение финансовых вложений являются: Первоначальной стоимостью финансовых вложений внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно таких, как ценные бумаги признается: Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам мены, признается стоимость активов, переданных организацией, стоимость которых устанавливается исходя из продажной цены, по которой организация определяет стоимость аналогичных активов. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Организация работы аппарата бухгалтерии 6 1. Права и обязанности главного бухгалтера 8 1. Учетная политика предприятия 10 1. Учет кассовых операций 16 2. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций 17 2. Кассовая книга, ее строение и порядок ведения 20 2.

Ревизия финансовых вложений — проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учёту.

Для отражения в учете операции по аннулированию финансовых вложений способы, установленные учетной политикой, не имеют значения, так как при аннулировании будет списан весь пакет акций акционерного общества, чьи акции аннулируются, а это значит, что будет списана вся стоимость ценных бумаг, учтенная на счете 58"Финансовые вложения", субсчет"Долгосрочные финансовые вложения". Акции относятся к долгосрочным финансовым вложениям как ценные бумаги, не имеющие срока обращения погашения.

В соответствии с подпунктом 7 п. В соответствии с Планом счетов счет 59"Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации. Аналитический учет по счету 59 должен быть организован организацией по каждому резерву. При выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы резервы под их обесценение, производится запись по дебету счета 59"Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91"Прочие доходы и расходы", субсчет"Операционные расходы".

В соответствии с подпунктом 25 п. Таким образом, восстановление резерва приводит к образованию постоянной разницы между суммой доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Тема 13. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Поэтому в таком разрезе и отражается в бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях. Раскрытие информации по финансовым вложениям, равно как и по другим видам активов в бухгалтерской отчетности, исходит из соблюдения одного из определяющих ее принципов — принципа существенности. По указанным ценным бумагам организации разрешается такую разницу в течение всего срока их обращения равномерно списывать сумму причитающегося по ним дохода, согласно условиям выпуска таких ценных бумаг, на финансовые результаты организации.

Критерии признания актива в качестве объекта финансовых вложений. Учет При документальном оформлении операций с ценными бумагами.

Документальное оформление движения финансовых вложений Согласно Порядку отражения операций с ценными бумагами, утвержденному приказом Минфина России от 15 января г. 2 далее по тексту - приказ Минфина России 2 , вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения п. При этом следует подчеркнуть два момента: Применительно к ценным бумагам это подтверждается тем, что в пункте 44 Положения по ведению бухгалтерского учета говорится об отражении"полностью не оплаченных" финансовых вложений кроме займов"в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору"; б необходимым условием списания затрат по приобретению ценных бумаг на счета учета финансовых вложений является - наряду с завершением начисления этих затрат - переход к организации права собственности на данные облигации.

Как зафиксировано в пункте 3. В связи с этим напомним, что момент перехода права собственности на акции и облигации, являющиеся эмиссионными ценными бумагами, определяется в порядке, установленном статьей 29 Закона о рынке ценных бумаг: Переданное имущество оценивается до договоренности сторон на основе реальных рыночных цен. Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке.

Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

Бухгалтерский учет

Шилихина Светлана Анатольевна, старший преподаватель кафедры экономики, учета и финансовых рынков Сибирского Государственного Индустриального Университета Аннотация: В статье рассмотрены проблемы организации учета финансовых вложений коммерческих организаций. Изложены понятие, сущность и виды финансовых вложений. Охарактеризованы особенности применения международных стандартов при учете финансовых вложений.

Документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе. Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Платежные поручения и выписки банков подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов. Рассмотрим порядок осуществления и оформления финансовых вложений разных видов. Вложения в уставные капиталы других организаций Организация может вложить средства в уставные капиталы вновь создаваемых обществ. Вкладывая средства в уставные капиталы создаваемых акционерных обществ, инвестор приобретает акции. Вкладывая средства в уставные капиталы создаваемых обществ с ограниченной ответственностью, он приобретает доли в уставном капитале.

В обоих случаях организации-инвесторы должны иметь подтверждения сделанных вложений. В подтверждение внесения средств в общество с ограниченной ответственностью ООО участник общества после подписания учредительного договора и выполнения своих обязательств по внесению определенного в уставных документах вклада имеет выписку банка или акт приемки-передачи основных средств, нематериальных и прочих активов. При этом акции, эмитируемые акционерным обществом, могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме.

Если же акции выпущены в бездокументарной форме, то подтверждением внесенного вклада являются выписки из реестра владельцев ценных бумаг. В качестве вклада в уставный капитал АО или ООО организации могут внести основные средства, нематериальные активы, оборотные активы, денежные средства и другие активы. Вложения средств при покупке акций других АО Организации также осуществляют так называемые портфельные инвестиции: Приобрести акции организация может либо самостоятельно, либо заключив договор с инвестиционной компанией профессиональным участником рынка ценных бумаг , то есть через посредника.

По условиям договора профессиональный участник рынка ценных бумаг, который обычно выступает как брокер, может купить акции на имя своего клиента, зарегистрировав сделку в реестре акционеров, или же он может купить акции на свое имя. В обоих случаях в договоре необходимо указать, что брокер действует за счет своего клиента, то есть как посредник.

РЕВИЗИЯ (АУДИТ) ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Задать вопрос юристу онлайн 1,3. Возможность организации контролировать будущие экономические выгоды, заключенные в активе, признаваемом финансовыми вложениями, как правило, проистекает из юридических прав, в частности права собственности, которое охраняется законом и может быть защищено в суде. Момент перехода прав на ценные бумаги определяется законодательством и зависит от вида ценных бумаг, а также способа их хранения и учета.

Свидетельством контроля являются, например, надлежаще оформленные документы, подтверждающие наличие у организации прав на данный объект и на получение денежных средств или иных активов, вытекающее из этих прав. При отсутствии права собственности значительно труднее демонстрировать наличие контроля.

Проверка учета финансовых вложений. полноту и своевременность оформления всех необходимых документов по оценке, учету и убедиться в документальном подтверждении затрат на данные вложения.

Долевыми ценными бумагами являются акции других акционерных обществ, приобретенные с целью получения дополнительного дохода или участия в управлении акционерным обществом. Приобретение акций за плату осуществляется по договорам купли-продажи. Документами, подтверждающими приобретение акций и переход права собственности на них, служат платежные поручения, выписки банка по текущему или валютному счету, выписки из реестра акций или сами акции.

Аналитический учет приобретенных акций ведется по каждому акционерному обществу — продавцу акций. Акции, приобретенные за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов Перечень фактических затрат на приобретение активов в качестве финансовых вложений, в том числе акций, приведен в п. Основными составляющими фактических затрат на приобретение акций за плату является покупная стоимость акций, которая слагается из номинальной стоимости и суммы премии, уплаченной эмитенту, или скидки, предоставленной эмитентом, стоимость услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение инвестиционному посреднику финансовому брокеру.

Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях. Операции, связанные с перечислением денежных средств в оплату акций, производятся на основании соответствующего договора.

При этом на сумму перечисленных затрат по приобретению акций делают запись:

Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Основы бухгалтерского учета Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России. Нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета. Основные правила принципы бухгалтерского учета, их сущность и значение.

документальное оформление и учет поступления, хранения и учет расходов, доходов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий; .. Синтетический учет долгосрочных инвестиций.

Юридические проблемы, препятствующие получению экономических выгод от вложений, например: При этом, однако, следует учитывать, что цели финансовых вложений могут быть различны: Выявление фиктивных финансовых вложений[ править править код ] Ревизор должен проверить, что отражённые в учёте финансовые вложения действительно представляют заявленную ценность. Некоторые вложения могут формально отвечать критериям признания их в бухгалтерском учёте, однако по существу их стоимость равна нулю.

Выявление сокрытых финансовых вложений[ править править код ] В начале х годов в России приобретение акций и долей в других организациях зачастую списывалось за счёт чистой прибыли или даже как текущие расходы. Это объяснялось новизной таких операций для бухгалтеров, отсутствием чёткой нормативной базы.

8.5. Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: Основным нормативным документом явл. Согласно которого к финансовым вложениям относятся: К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства , векселя. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости сумма фактических затрат на их приобретение за минусом НДС.

Классификация и учет финансовых вложений .. Виды ценных бумаг. Документальное оформление финансовых вложений.

Документальное оформление финансовых вложений. Платёжные поручения и выписки из банков подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов. Оценка финансовых вложений при поступлении и выбытии. Обесценение финансовых вложений- это устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от них в обычных условиях ее деятельности.

Обесценение финансовых вложений характеризуется одновременным наличием условий: Синтетический и аналитический учет ценных бумаг. Аналитический учет по счету 58"Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58"Финансовые вложения" обособленно. Понятие о материально-производственных запасах. В состав материально-производственных запасов включаются: Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию работы, услуги. В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы:

Простейшая математика инвестиций